世界500强企业：你的财富与税收匹配吗？

7月20日，2016年《财富》世界500强出炉，沃尔玛连续3年排名第一。在全球企业经营状况普遍不佳的情况下，中国今年共有110家企业上榜，数量仅次于美国。记者采访的多位税收专家表示，上榜的不少境外跨国公司都曾经深陷税务门或财务造假丑闻。专家提醒上榜企业更多地关注自身的税收诚信建设和税务风险内部控制，否则在国际和国内税收监管快速加力的背景下，企业的财富光环反而有可能更容易暴露其纳税软肋。据悉，北京市国税局已将总部位于北京的58户上榜企业列为重点关注对象。考量榜单不能欠缺税收角度每年《财富》世界500强榜单发布，都会引发各国媒体的强烈关注。今年中国企业上榜数量和排位稳步上升，仅次于美国，更为业界关注。500强榜单发布后，各大媒体都从不同角度做了解读。遗憾的是，从税收视角解读的不多。根据搜狐财经的报道，《财富》杂志评选世界500强企业参考的主要指标是销售收入(统一换算为美元)，同时还要参考企业统计数据的透明度和公司治理的独立性，并要求企业在规定的期限内提交财务报表等有关资料。对于中国企业而言，《财富》杂志的信息主要通过三个渠道获取：一是中国政府或行业统计部门的统计数据；二是中国研究机构发布的资料；三是通过在香港设立的中国企业数据库。一般情况下，《财富》杂志不与被统计的公司联系，特别是第一次上榜的公司。从公开资料看，上榜企业缴纳税收的情况，《财富》杂志并不关注。各大媒体从不同角度对500强榜单做了解读。有些重点关注不同国家上榜企业的情况；有些重点关注不同行业上榜企业的情况；有些关注不同国际性城市上榜企业的情况；有些关注上榜企业收入与利润的情况；还有些关注同一行业不同企业的业绩表现，唯独缺少税收视角的理性分析。不过，从事税收工作的业内人士今年尤其注重税眼看榜单，并渐成共识。北京禹志汇川咨询有限公司董事长兼总裁夏聪做税务律师多年，接触过大量的上榜企业中国区负责人。他告诉记者，当企业财富积累到一定程度以后，缴税情况就成为衡量一个企业社会责任的主要指标。一家只注重财富增长而忽视社会责任的企业，是不值得尊重的。他希望世界500强企业榜单既能够体现企业财富状况，也能够体现企业履行社会责任的情况。吉林财经大学大企业税收研究所高级研究员张巍表示，登上财富榜的跨国公司既是社会财富和价值创造的引领者，也应是企业社会责任承担的示范者，如何做到依法纳税、合规纳税是上榜企业负责人必须认真思考的问题。部分上榜企业曾陷税收丑闻看过今年《财富》500强榜单，张巍发现一个有意思的现象：不少上榜企业都是避税大户。公开资料显示，《财富》500强榜单中连续3年排名第一的沃尔玛，2015年就深陷税务门，被曝利用避税天堂避税760亿美元。据《华尔街日报》报道，沃尔玛大部分国际业务归属于在卢森堡和荷兰设立的实体，而沃尔玛在这两个国家并没有零售店。2010年～2013年沃尔玛卢森堡子公司公布，仅向卢森堡缴纳了240万美元税款，而其利润为13亿美元。同时被诟病的上榜企业还有不少。排名第9位的苹果公司2015年营业收入大涨27.9%，是前10位中唯一实现营收正增长的企业。然而，苹果公司2013年被指避税740亿美元。另外，索尼、亚马逊、壳牌石油、微软、雀巢、星巴克、可口可乐等诸多上榜企业同样都曾因避税而遭受质疑和指责。张巍告诉记者，上述上榜大企业通过避税安排，人为分割了价值创造地和税收收入取得地的联系，造成了价值与税收的错配，形成了国家间的税收分配不公，这种不匹配已经成为G20全球税收治理重点关注的对象。在BEPS行动计划中，涉及到价值创造地与税收来源地相匹配的内容多达10项，随着BEPS行动方案的落地并不断转化为法律实施，跨国企业通过激进的税收筹划少纳税或者双重不纳税的空间正在逐步缩小。上榜企业的避税行为，也是北京市国税局第二直属分局副局长孔丹阳近年来高度关注的内容。她告诉记者，一些跨国公司的避税行为的确不违反相关国家的法律，但却严重侵蚀了相关国家的税基。特别是通过税收筹划实现双重不征税目的后，严重扭曲了政府和企业间的经济关系。基于此，面对跨国公司不断翻新的避税手段，近年来G20正不遗余力地打击跨国公司的避税行为。其中，正在逐步落地的BEPS项目，就是要在税收与价值创造地相一致的原则下，通过优化国际税收规则、增加信息透明度和强化税收征管协作，全面封堵跨国公司的避税通道。目前，税收已经成为政府和跨国公司之间最重要的经济纽带，各国对其重视程度只会加强，不会减弱。孔丹阳说。孔丹阳建议上榜跨国公司，应该结合G20税改的最新要求，全面审视现有的税收安排。否则，一旦被各国税务机关发现财富与税收不匹配，特别是所得与税收不匹配，将可能面临严厉的惩罚。特别是随着信息透明度的增强，一些将利润转移至避税地的跨国公司，很可能会面临各国争抢税源的情况。那个时候，如何同时应对多国税务机关，对跨国公司而言，将是一个严峻的挑战。财富榜单已入北京国税视野相较于上榜的境外跨国公司，中国企业却鲜有被媒体质疑的避税大户。有关专家分析，这一方面缘于中国企业境外投资的规模和范围还远不及境外跨国公司，避税动机不强烈，空间有限；另一方面，中国企业看到了境外跨国公司因避税而遭受质疑和打击，同时也关注到了G20税改的最新要求，因此在走出去的过程中相对比较注重合规要求。在国际和国内日益重视对跨国公司监管的背景下，如何防控好税务风险应成为税企双方共同关注的重点。我们已将北京上榜企业作为重点研究的对象。北京市国税局大企业税收管理处副处长王宝杰说。在今年《财富》500强榜单中位列366位的京东集团就是一家比较注重税收诚信建设的企业。作为首家且唯一入选500强的中国互联网公司，京东集团一举打破了中国互联网企业长期缺位该榜单的局面。京东集团副总裁蔡磊告诉记者，在公司快速发展的过程中，一直将诚信建设作为重中之重。特别是在国家倡导诚信建设的大潮下，京东一直是诚信的践行者与引领者，主动拥抱政府机关监管。自2012年以来，京东集团持续在全国推广电子发票，倡导网络交易平台主动向税务机关报送交易数据，致力改善互联网发展生态，通过税收诚信促进经营诚信，制约造假、刷单，净化供应链，引领整个电商行业步入诚信之路。作为唯一上榜的互联网企业，我们今后将进一步强化税收日常管理和风险控制，实现企业高质量、有担当的增长。蔡磊说。对京东集团的理念和做法，王宝杰表示十分赞赏。记者了解到，中国110家上榜公司中，总部在北京的有58家，成为全球拥有500强企业最多的城市，占中国入围企业比重超过五成，北京入围企业数量连续4年位居世界城市之首，入围企业实现利润占世界500强实现利润比重15.3%，占中国入围世界500强企业实现利润比重65.4%。基于北京上榜企业的特殊性，今年《财富》世界500强榜单发布后，北京市国税局已经着手开展北京上榜企业的财富与税收增长情况的对比分析。王宝杰告诉记者，尽管在对比分析中面临一些现实困难，但是依然要持续追踪研究。在他看来，持续追踪研究的成果，无论是对于完善我国税法还是强化税收征管，无论是更好地服务大企业还是促进首都经济发展，都将大有裨益。他说，目前，包括上榜的58家企业在内的2280户大型企业，都已经纳入北京市国税局重点监管的范围内，他们正在通过一手抓事前服务、一手抓事中和事后监管，以此来促进企业的财富增长与税收增长相匹配。北京中税网税务师事务所总裁王冬生提醒中国上榜企业，进入《财富》世界500强，不但意味着更高的社会知名度，也意味着税务机关更高的关注度。纳税人在做大做强业务的同时，应练好内功，增强税务风险控制意识，完善税务风险防控体系，避免今后因涉税问题引起比上榜本身更高的关注度，让多年努力争取的光环毁于一旦。

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