“海淘”族不得不知的纳税事项
作者：admin 发表时间：2017-06-02 浏览：166 海淘攻略
近日，财政部、海关总署、国家税务总局下发《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)，明确了从境外网购商品的纳税事宜。今后，“海淘”族在畅购海外产品时，需关注以下纳税事项。
纳税要点
一是要查阅《跨境电子商务零售进口商品清单》。该清单目前尚未出台，将由财政部商有关部门公布。不在清单内的“海淘”商品，则不属于跨境电子商务零售进口，不适用该文件，要按进口货物(物品)缴纳关税、增值税、消费税。
二是尽量通过与海关联网的电子商务交易平台交易，且能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对。如果未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，则应设法请快递、邮政企业提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任。否则不适用该文件，要按进口货物(物品)缴纳关税、增值税、消费税。
三是要注意交易限值。“海淘”单次交易限值为2000元，个人年度交易限值为20000元。限值以内的“海淘”商品，关税税率为0;进口环节增值税、消费税减按70%征收。超过限值则无此优惠，要按照一般贸易方式全额征税。
四是准确把握完税价格与计税价格的区别。根据财关税〔2016〕18号文件规定，实际交易价格=包括货物零售价格+运费+保险费=完税价格。虽然该文件未特别指明，但该完税价格其实仅指海关完税价格，而不是增值税、消费税的计税价格。根据增值税暂行条例和消费税暂行条例规定，进口商品计算增值税、消费税，要按照组成计税价格计算纳税。
五是要注意退货期限。一旦 “海淘”商品质量有问题，要在商品自海关放行之日起30日内退货，以便申请退税，并相应调整个人年度交易总额。如果超过30天才退货，则不能退税，也不调整年度交易总额。 案例分析
例1：A先生从境外网购一高档手表，价格12000元。超过单次限值，要按照一般贸易方式全额缴纳关税、增值税、消费税(假设“海淘”物品在《清单》范围内，均通过与海关联网的电子商务交易平台交易，且能“三单”比对，交易价格含运费、保险费，下同)。
应纳关税：12000×30%=3600(元);
消费税组成计税价格：(12000+3600)÷(1-20%)=19500(元);
应纳消费税：19500×20%=3900(元);
增值税组成计税价格：12000+3600+3900=19500(元);
应纳增值税：19500×17%=3315(元)。
例2：B先生从境外网购两瓶葡萄酒(每瓶500毫升)，共计1800元。在单次限值之内，享受本文件规定的优惠。 应纳关税：0;
消费税组成计税价格：1800÷(1-10%)=2000(元);
消费税：2000×10%=200(元);
减按70%征收，应纳消费税：200×70%=140(元);
增值税组成计税价格：1800+200=2000(元);
增值税：2000×17%=340(元);
减按70%征收，应纳增值税：340×70%=238(元)。
例3：B先生今年已经从境外网购葡萄酒(每瓶500毫升)，共计19800元。再次“海淘” 两瓶葡萄酒，共计1800元。累计21600元，超过全年限值，本次“海淘”不能享受本文件规定的优惠，而要按照一般贸易方式全额缴纳关税、增值税、消费税。
应纳关税：1800×50%=900(元);
消费税组成计税价格：(1800+900)÷(1-10%)=3000(元); 应纳消费税：3000×10%=300(元);
增值税组成计税价格：1800+900+300=3000(元); 应纳增值税：3000×17%=510(元)。
纳税要点
一是要查阅《跨境电子商务零售进口商品清单》。该清单目前尚未出台，将由财政部商有关部门公布。不在清单内的“海淘”商品，则不属于跨境电子商务零售进口，不适用该文件，要按进口货物(物品)缴纳关税、增值税、消费税。
二是尽量通过与海关联网的电子商务交易平台交易，且能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对。如果未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，则应设法请快递、邮政企业提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任。否则不适用该文件，要按进口货物(物品)缴纳关税、增值税、消费税。
三是要注意交易限值。“海淘”单次交易限值为2000元，个人年度交易限值为20000元。限值以内的“海淘”商品，关税税率为0;进口环节增值税、消费税减按70%征收。超过限值则无此优惠，要按照一般贸易方式全额征税。
四是准确把握完税价格与计税价格的区别。根据财关税〔2016〕18号文件规定，实际交易价格=包括货物零售价格+运费+保险费=完税价格。虽然该文件未特别指明，但该完税价格其实仅指海关完税价格，而不是增值税、消费税的计税价格。根据增值税暂行条例和消费税暂行条例规定，进口商品计算增值税、消费税，要按照组成计税价格计算纳税。
五是要注意退货期限。一旦 “海淘”商品质量有问题，要在商品自海关放行之日起30日内退货，以便申请退税，并相应调整个人年度交易总额。如果超过30天才退货，则不能退税，也不调整年度交易总额。 案例分析
例1：A先生从境外网购一高档手表，价格12000元。超过单次限值，要按照一般贸易方式全额缴纳关税、增值税、消费税(假设“海淘”物品在《清单》范围内，均通过与海关联网的电子商务交易平台交易，且能“三单”比对，交易价格含运费、保险费，下同)。
应纳关税：12000×30%=3600(元);
消费税组成计税价格：(12000+3600)÷(1-20%)=19500(元);
应纳消费税：19500×20%=3900(元);
增值税组成计税价格：12000+3600+3900=19500(元);
应纳增值税：19500×17%=3315(元)。
例2：B先生从境外网购两瓶葡萄酒(每瓶500毫升)，共计1800元。在单次限值之内，享受本文件规定的优惠。 应纳关税：0;
消费税组成计税价格：1800÷(1-10%)=2000(元);
消费税：2000×10%=200(元);
减按70%征收，应纳消费税：200×70%=140(元);
增值税组成计税价格：1800+200=2000(元);
增值税：2000×17%=340(元);
减按70%征收，应纳增值税：340×70%=238(元)。
例3：B先生今年已经从境外网购葡萄酒(每瓶500毫升)，共计19800元。再次“海淘” 两瓶葡萄酒，共计1800元。累计21600元，超过全年限值，本次“海淘”不能享受本文件规定的优惠，而要按照一般贸易方式全额缴纳关税、增值税、消费税。
应纳关税：1800×50%=900(元);
消费税组成计税价格：(1800+900)÷(1-10%)=3000(元); 应纳消费税：3000×10%=300(元);
增值税组成计税价格：1800+900+300=3000(元); 应纳增值税：3000×17%=510(元)。
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